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Libro: Auditoria De Estados Financieros Su Proceso Paso A Paso

El trabajo de auditoría debe ser adecuadamente documentado, para lo cual el auditor cuenta con las Técnicas sobre Papeles de Trabajo. No basta con ejecutar bien los procedimientos de auditoría, sino que se debe dejar evidencia de la suficiente y adecuada ejecución de todos los procedimientos de auditoría. Para satisfacer la necesidad de una suficiente y adecuada documentación de su trabajo, el auditor hace uso de las Técnicas sobre Papeles de Trabajo. Antes de iniciar el estudio del proceso de la auditoría, es necesario conocer o recordar algunos aspectos básicos sobre los Papeles de Trabajo del auditor: su importancia, sus archivos, su codificación, sus referencias internas, las marcas de auditoría que se utilizan en ellos y algunas consideraciones necesarias.

Los Papeles de Trabajo son: el conjunto de cédulas o documentos preparados por el auditor u obtenidas del cliente o un tercero, conteniendo los análisis, detalles, resúmenes, indagaciones, comentarios y conclusiones, como resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría, en un examen de auditoría ejecutado de acuerdo con normas de auditoría. En la elaboración de dichas cédulas se deben satisfacer ciertos requerimientos, algunos de forma y otros de contenido. El cumplimiento de tales requerimientos exige disciplina, para generar Papeles de Trabajo completos, tanto en los aspectos de forma como en los aspectos de contenido. También, en el diseño de los papeles de trabajo es necesaria la creatividad, pero ésta debe ir siempre enfocada hacia los objetivos de los procedimientos que se ejecutan. Es necesario conocer los objetivos que se busca satisfacer con cada procedimiento de auditoría, para que el diseño de cada cédula se enfoque hacia ellos. Los papeles de trabajo generalmente son preparados “a lápiz”, en hojas multicolumnares de siete y de catorce columnas. Pueden ser de tamaño oficio u otro tamaño que se considere más funcional a juicio del auditor. La codificación de los papeles de trabajo, las referencias internas y las marcas de auditoría pueden ser escritas “a color”, por ejemplo a color rojo, o si se prefiere puede usarse el color rojo para marcas y referencias internas y el color azul para la codificación de los papeles de trabajo.